清潔工與本公司簽訂了勞動合同

既然簽訂了勞動合同，那這位清潔工就是本公司的職工了，發(fā)放給他的工資就要按照正常的工資薪金來申報個稅。清潔工每月400元的收入顯然沒有達到起征點，在個稅申報表中填列數(shù)額為零，這400元可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

計提工資時，會計做賬：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬---工資

發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬---工資

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

清潔工與本公司沒有簽訂勞動合同

沒有簽訂勞動合同的情況下，清潔工的400元工資可以為其申報為勞務報酬收入，申報個稅。

在《個人所得稅法實施條例》中，第十四條：

本案例中，清潔工的工資并不是一次性收入，應屬于同一項目的連續(xù)性收入。因此申報勞務報酬沒有超過800元的費用扣除標準，在個稅申報表中金額填列為零。

有會計擔心要清潔工拿發(fā)票給公司才可以入勞務費，假如清潔工不愿意為了幾百塊錢去找稅局開發(fā)票，怎么辦呢?是不是就不能稅前扣除了?

其實，申報了個人勞務所得，會計就可以根據(jù)申報表入賬，不需要提供相應發(fā)票。如果是非現(xiàn)金的支付形式，會計可以將支出依據(jù)、付款憑證作為稅前扣除的憑證。

在《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》中對小額零星支出也有規(guī)定：

換個思路，可以將清潔工視為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，支付給清潔工的費用，會計可以將這份支出視為是公司給經(jīng)營個體的，寫一份包含付款單位名稱、個人姓名及身份證號、項目名稱及金額等信息的收據(jù)即可。

會計做賬：

借：管理費用---衛(wèi)生費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

回到開頭的問題，你會做賬了嗎?